02 / Mar
圖書免稅店家操作須知
文化部「圖書出版品銷售收入免徵營業稅」已於110年3月1日正式上路，銷售圖書的書店端牽涉環節複雜，本協會整理幾項要點提醒。
若您實際操作上有遭遇任何問題，亦可洽詢第六點文化部與財政部各業務承辦人聯絡方式。
一、發票開立方式
需開發票的書店，發票開立方式與過往相同，收銀機需要準備能開立應稅／免稅同時開立的功能，免稅書籍發票上僅須註明免稅即可，不用列出書號等資料，但要保留發票內容明細以供國稅局查核。
二、免稅／應稅書籍，若有發票誤開的情形
若誤開未稅書籍為應稅，可於當年度申報國稅局調整進項稅額；若誤開應稅書籍為未稅，可主動告知國稅局，只需要補足漏報稅額；但經國稅局判斷為極端異常或遇民眾檢舉，確認有短繳者將處以罰鍰1千5百元以上至1萬5千元內或短繳稅額1倍之處分。（財政部相關辦法請參考※註一）
三、如何確認書店內陳列書籍所屬的出版社是否屬於納入免稅名單
可先上文化部圖書免稅網站（https://tax.moc.gov.tw/book-apply/announcement.do），查詢出版社放棄免稅認可清單，然後確認書店的書籍是否有這些出版社的書。
建議用不傷害書籍的方式做記號或個別紀錄，以便未來銷售作業，。
四、原則上僅有ISBN的書籍才具有能申請免稅書籍的資格
換句話說，只要沒有ISBN的書籍基本上就是應稅，但目前已確認還有少部分書籍採EAN登記免稅，也有部分結合商品的書籍組合不列為本次的免稅書籍範疇，所以請各位書店留意這類較特殊的書籍條碼，可上文化部網站查詢，或先與上游供應商確認是否為應免稅再行銷售。
五、若貴書店屬於「免用統一發票」小規模營業人
免開發票的店家須需要保留上游出貨單，作為將來列舉給國稅局書籍免稅品比例的依據，並與國稅局申請降低營業稅率。可上財政部網站下載「小規模營利事業申請更正查定營業額申請書」相關文件https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/441/4947850753108260602?tagCode，並向書店所轄國稅局申請，經稅務人員到店核定後調整。
六、因應免稅政策，相關業務諮詢窗口
1.免稅申請系統使用問題、申請方式、API介接
客服信箱：[email protected]
客服專線：(02)2325-7188分機830、201、(02)2325-7171
服務時段：工作日9:00-12:00、13:30-18:00
2.免稅政策及審認作業
洽詢信箱：[email protected]
洽詢電話：(02)8512-6000分機6265、6597、6470
服務時段：工作日9:00-12:00、13:30-18:00
3.國際標準書號(ISBN/EISBN)申請可向國家圖書館國際標準書號中心洽詢
洽詢信箱：[email protected]
洽詢電話：(02)2361-9132分機701-706
ISBN申辦—全國新書資訊網
電子書ISBN申辦
4.營業稅申報及稅務相關問題，請向單位所在地的國稅局洽詢
財政部臺北國稅局：(02)2311-3711
財政部高雄國稅局：(07)7256-600
財政部北區國稅局：(03)3396-789
財政部中區國稅局：(04)2305-1111
財政部南區國稅局：(06)2223-111
※ 註一、免稅／應稅商品，若有誤開情形
誤將免稅商品以應稅販售
台財稅字第10000476150號 令
至銷貨人銷售免稅貨物或勞務應開立免稅統一發票，而誤開立應稅統一發票，該銷售額應列入免稅銷售額，於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅
誤將應稅商品以免稅銷售，處理方式下擇一（處罰較重者）
加值型及非加值型營業稅法第48條
營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額不得少於新臺幣一千五百元，不得超過新臺幣一萬五千元。屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅。
三、短報或漏報銷售額。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業。
五、虛報進項稅額。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。
七、其他有漏稅事實。
※依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表，營業人將應稅銷售額申報為免稅銷售額，致短繳營業稅額者，按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者，處五倍之罰鍰。
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